個人所得稅,3步驟輕鬆算出(2018版)

所得稅怎麼計算?未來親子教您只要掌握3步驟,就能輕鬆讓你秒速申報完成。
文/林士蕙
報稅季又到了,今年稅制有不少新變化,多了基本生活費免稅的新政策。怎麼計算?只要掌握3步驟,就能輕鬆讓你趕在五月底前,秒速申報完成。
 
3步驟算出綜合所得稅
 
■步驟1: 計算綜合所得淨額
 
綜合所得淨額=A.所得總額 - B.免稅額- C.一般扣除額-D.特別扣除額-E.基本生活費差額
              
A. 所得總額包括了:
1. 營業所得
2. 執行業務所得
3. 薪資所得
4. 利息所得
5. 租賃所得,權利金
6. 農漁礦木所得
7. 財產交易所得
8. 競技、競賽與機會中獎獎金
9. 退職所得
10. 其他所得
 
B. 免稅額的額度條件:
70歲以下納稅者本人,配偶與受扶養親屬,每人免稅額新台幣NT$88,000元
70歲以上納稅者本人,配偶與直系受扶養親屬,免稅額則為每人新台幣NT132,000元
 
C. 一般扣除額 可以自行選擇標準或列舉兩種方式之一。
◎標準扣除額,分為單身人士與有配偶者
  單身人士扣除額度:新台幣NT$90,000元 (2019年將提高為NT$120,000)
  有配偶者扣除額度:新台幣NT$180,000元(2019年將提高為NT$240,000)
 
◎列舉扣除額,包括以下幾項:
1. 人身保險費
2. 健保費
3. 醫藥費
4. 災害損失
5. 自用住宅購屋貸款利息
6. 房租支出
7. 捐贈
 
 
D. 特別扣除額: 
1. 幼兒學前扣除額: 每人新台幣NT$25,000元。
註:預定2019年申報2018(107年度)所得稅時,將提高到120,000元,但有排富條款,若減除此扣除額後,全年所得稅適用稅率在20%以上者;或基本所得額超過670萬元都無法享有。
 
2. 教育扣除額:家中有就讀國內教育部認可的大專院校以上(不含五專前三年與空中大學)子女,每人新台幣NT$25,000元。
3. 薪資特別扣除額:每人新台幣NT$128,000元 (2019年將提高為新台幣NT$200,000)
4. 儲蓄投資扣除額:每人新台幣NT$270,000元
5. 身心殘障扣除額:每人新台幣NT$128,000元(2019年將提高為新台幣NT$200,000)
 
 
E. 基本生活費差額:
2018年起,新實施基本生活費免課稅。每人基本生活費額度為新台幣NT$166,000元。若申報者全家的基本生活費總額大於免稅額+一般扣除額+薪資特別扣除額,中間的差額若大於零,可列入綜合所得總額中扣除。
案例試算請見此國稅局網頁
 
■步驟2: 計算應納稅額
應納稅額=步驟1計算出的所得淨額 X 適用稅率-累計差額(見下圖)
 
■步驟3: 計算出實際應繳稅額或退稅額
應繳稅額或退稅額=步驟2計算出的應納稅額-扣繳稅額及可扣抵稅額(註)
註:扣繳稅額及可扣抵稅額包括:
1. 已扣繳稅額
2. 投資減抵稅額
3. 重購自用住宅扣抵稅額
4. 大陸地區已繳可扣抵稅額
 

Photo:li tzuni ,CC Licensed.

數位編輯:王信惠

 
 
    
                
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