2025報稅必知！6大納稅新制、節稅重點一次看

5月報稅季即將來臨，今年綜所稅申報帶來多項變革，包括因應物價上漲，調升基本生活費、免稅額、標準扣除額及特別扣除額；房租支出改列入特別扣除額，並擴大扣除上限，以及幼兒學前扣除額度提高等。如何善用這些調整降低稅負？本文帶你一次瞭解。

2025年所得稅申報延長至6月底

綜合所得稅的申報時間固定為每年5月1日至5月31日。但因應美國高關稅政策帶來的衝擊，行政院長卓榮泰已指示財政部研議，比照Covid-19疫情期間，延長5月報稅時程。因此， 所得稅申報將延長1個月至6月30日 ，減緩民眾報稅經濟壓力。

2025年繳稅有困難，可申請延期/分期

財政部提供納稅人申請延期、分期繳稅，適用以下8種稅目，包括：所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅、特種貨物及勞務稅。如有需求，可於繳納期間內向稅捐稽徵機關申請，不限繳稅金額，延長最長1年，分期則最長3年(36期)，且免計息。

2025年減稅新制有哪些？

1.基本生活費提高至21萬

根據財政部公告，今年每人基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，相較去年度增加8,000元 。

2.標準扣除額、免稅額全面提高

標準扣除額

■單身族群：從12.4萬元調漲到13.1萬元，較去年增加7,000元。

■已婚有配偶者：從24.8萬元調高至26.2萬元，較去年增加1.4萬元。

免稅額

■一般免稅額：從每人9.2萬元，調高至每人9.7萬元。

■本人、配偶及受扶養直系親屬滿70歲的免稅額：從每人13.8萬元，調高至14.55萬元。

薪資所得特別扣除額

薪資所得特別扣除額從20.7萬元提高至每人21.8萬元。

若特定費用(職業專用服務費、進修訓練費、職業上工具支出，各項上限資收入3%)高於21.8萬元，申報時應檢附相關證明文件。

身心障礙特別扣除額

身心障礙特別扣除額亦從20.7萬元提高至21.8萬元，領有身心障礙證明，或符合精神衛生法第3條第4款規定的納稅義務人、配偶或受扶養親屬，即可申報扣抵。

3.調高所得基本稅額條例相關免稅額

■個人基本所得額免稅額：今年起，從670萬元提高至750萬元，個人基本所得額超過750萬元時，才需要繳納基本稅額。

■個人保險死亡給付免稅額：從3,330萬元調高至3,740萬元

4.調高幼兒學前特別扣除額

因應少子化，政府為鼓勵生育，除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下，且從每名子女12萬元，調整為第一名子女每年15萬元、第二名及以上子女每年22.5萬元。

5.改列房租支出特別扣除額

房租支出從列舉扣除改為「特別扣除額」，並「增訂排富」。凡納稅人、配偶，或受扶養直系親屬在我國境內「無自有房屋」，租屋自住所支付的租金可申報扣抵。減去政府補助部分每一申報戶扣除上限12萬元，調高為每戶18萬元。

6.所得級距調整

因應消費者物價指數（CPI）漲幅達標，113年度所得稅級距也大幅調整。2024年度綜合所得稅分為5個級距：

步驟一：綜合所得淨額=綜合所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額

步驟二：應納稅額=綜合所得淨額X稅率-累進差額

什麼是標準扣除額、列舉扣除額？選哪個才節稅？

扣除額分為「一般扣除額」以及「特別扣除額」，而「一般扣除額」分為標準扣除額、列舉扣除額2種。報稅時只能擇一申報，哪個對自己有利就選哪個。

標準扣除額：

無論所得高低，須按固定金額扣除。以113年度的額度來說，單身者享 13.1 萬元，與配偶合併申報者 26.2 萬元；申報時直接扣除，不用附證明文件。

列舉扣除額：

無金額上限限制，包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙、教育學費及長期照顧等 8 項列舉扣除額條件；申報時須附證明文件，但依國稅局提供查詢的資料申報可以免附（購屋借款利息除外）。

★ 節稅重點 ★

申報戶所有成員可適用的列舉扣除項目金額總計，如果超過標準扣除額，就要選擇採用列舉扣除額比較划算！
 

其他有助於節稅的「特別扣除額」項目

特別扣除額分成 8 項，除了上述提及的薪資所得、身心障礙、幼兒學前、房租支出，還有以下幾項，都有助於節稅：

長期照顧特別扣除額

本人(納稅義務人)、配偶，以及受扶養親屬，符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者，每人可申報的扣除額為12萬元。若同時符合身心障礙特別扣除額，共可扣除33.8萬元。須附證明文件，若依國稅局資料申報可免附。

為下列情形之一不可扣除：
一、適用稅率在20%以上
二、股利所得採28%分開計稅
三、基本所得額超過70萬元

財產交易損失扣除額

本人(納稅義務人)、配偶或受扶養親屬出售房屋有財產交易損失，可用來抵扣當年度的財產交易所得，上限為「當年度申報的財產交易所得」。若當年度無財產交易所得或扣除不足，可保留3個年度再扣除。須附證明文件，若依國稅局資料申報可免附。

儲蓄投資特別扣除額

本人(納稅義務人)、配偶及受扶養親屬有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益，全戶上限27萬元。申報時直接扣除，免附證明文件。

教育學費特別扣除額

納稅義務人的受扶養子女就讀大專以上院校的教育學費，每位上限2.5萬元。但，已接受政府補助的部分，或就讀空中大學、空中專校及五專前3年者，皆不可扣除。須附證明文件，若依國稅局資料申報可免附。

圖：shuttersock